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股票交易税如何计算（股市交易税计算方法）

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0 前言企业在经营过程中经营状况较好、现金流充沛的时候不免会有一些闲置资金，如果企业期望将闲置资金进行投资增值，那么证券投资等是一个不错的选择，那么企业从事股票等金融产品的交易应该如何纳税呢？图源|网络1 政策依据企业从事证券交易涉及到：印花税（证券公司代收）、增值税、企业所得税。印花税由证券公司代为收取。2009年1月1日起实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：外汇、有价证券、期货等金融商

0 前言

企业在经营过程中经营状况较好、现金流充沛的时候不免会有一些闲置资金，如果企业期望将闲置资金进行投资增值，那么证券投资等是一个不错的选择，那么企业从事股票等金融产品的交易应该如何纳税呢？

图源|网络

1 政策依据

企业从事证券交易涉及到：印花税（证券公司代收）、增值税、企业所得税。

印花税由证券公司代为收取。

2009年1月1日起实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，有差价收入的企业应缴纳营业税。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1“销售服务、无形资产、不动产注释”，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

企业进行证券交易的时候以转让的差值计为营业收入，并根据营改增之后的企业适应税率（小规模纳税人3%，疫情期间调减为1%；一般纳税人6%）。

根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，企业取得财产转让收入，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度，计算缴纳企业所得税。

企业所得税按照当年度进行企业利润核算，若当年度证券投资为负值，只能在当年度进行税前扣除，不得顺延至下一季度。

2 证券交易和股转区别

证券交易和股权转让的区别在于一个是通过二级市场转让上市公司股权一个是转让非上市公司股权（包含新三板、股份有限公司、有限公司）。

通过二级市场转让上市公司股权，即证券交易，属于企业的营业行为，收入为买进卖出差值，为正时，需缴纳增值税。同时，证券交易的收益或者亏损当年度需进行税前扣除，不得顺延至下一季度。

企业发生股权转让，为财产转让，股权转让收入属于营业外收入，无需缴纳增值税。股转的收益当年度需进行税前扣除，如股转发生亏损（概率较低）可顺延至下一季度。目前股权转让是国家税局总局重点监管的部分，大多数企业通过平价、低价转让股权规避股转过程中的税费。

特别注意的是，2021年9月2日，北京交易所设立，将符合要求的新三板精选层公司平移至北京交易所，确定了上市公司的主体地位，因此企业购买了新三板股权之后，税费的计算形式与之前发生较大的变更。后续企业通过二级市场减持股份，需要缴纳增值税！

3 有限公司和个人独资、合伙企业区别

由于个人独资、合伙企业是非独立的民事行为主体，不适用企业所得税税法。个人独资企业、合伙企业从事证券投资交易缴纳增值税计税方式和有限公司一样，但是所得税计税方式不同。

个人独资企业、合伙企业从事证券投资的收益按照个人生产经营所得税的五级阶梯税率（5-35%）缴纳个人生产经营所得税，如果是转让非上市公司股权，需按照财产转让所得缴纳20%个人所得税。

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关键词: 股票
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