关注税律笔谈”公众号,可获取更多实务观点!作者:王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会【税律笔谈按】年底,是企业财税人员最为繁忙的时刻,也是很多高收入群体较为紧张和关注的时间节点。近期,笔者就有收到类似咨询,大体意思是:为什么12月份个税要交那么多?12月份个税大约是11月份个税的3倍。”若要解答前述疑惑及前低后高的个税缴纳方式,就要聊聊2019年累计预扣法”政策出台前后的缴税方式变化。为此,本公
关注“税律笔谈”公众号,可获取更多实务观点!
作者:王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会
【税律笔谈按】
年底,是企业财税人员最为繁忙的时刻,也是很多高收入群体较为紧张和关注的时间节点。近期,笔者就有收到类似咨询,大体意思是:“为什么12月份个税要交那么多?12月份个税大约是11月份个税的3倍。”若要解答前述疑惑及前低后高的个税缴纳方式,就要聊聊2019年“累计预扣法”政策出台前后的缴税方式变化。为此,本公众号特发文予以总结分享。
【律师总结】
在“累积预扣法”出台之前,工资缴纳个税,按月计征,实际缴纳,适用的是七级累进税率表(月度税率表)。
在“累积预扣法”出台之后,工资缴纳个税,按月累积预扣,按年汇算清缴,适用的是七级累进税率表(年度税率表)
啥意思?
2019年以前,工资按月缴税,适用的税率表按月度来,如下表(考虑目前的税率表,不考虑政策变动前的税率表):
2019年以后,工资按月累计预扣,适用的税率表按年度来,如下表:
显然,针对同样的月工资,按照月度税率表缴纳的个税会远高于按年度税率表缴纳的个税。
而这就是,以前员工工资每月都在缴税,但缴纳个税数字基本保持一致;现在员工工资前半年几乎没怎么缴税,后半年每月缴税递增,到了最后一个月猛然陡增的原因。
为直观解读,笔者特假设一案例,对比下以前和现在缴税具体有何不同。
假设案例:
张三税前工资35000元/月,年底双薪(即12月份税前工资70000元)个人承担的五险一金为6000元/月,名下有未成年子女(年满3岁)一名需要抚养,每月专项附加扣除为1000元,除此之外,张三没有其他专项附加扣除项目。依据税法,个人另有5000元/月的生计费税前扣除标准。
针对上述案例,若按照以前缴税政策,则张三每月及年度应缴纳税款如下表:
若按照现行缴税政策,则张三每月及年度应缴纳税款如下表:
从上述二表可以看出:
以前的税收政策,每月按月度税率表缴税,整体税负较高,且均衡。若遇到某一月份工资数额提高导致税档提高,则实缴的税会比应交的税要高,年终汇算清缴时牵涉退税问题。
现行的税收政策,每月按年度税率表预缴个税,整体税负前低后高,对员工的资金压力较小。但后半年的预缴税款会明显高于前半年。所以,往往会让人产生,怎么工资没有变化,个税增加了很多的错觉。如果员工没有工资之外的其他综合所得收入,员工12个月预缴的税款,就是员工应当缴纳的税款,不会牵涉退税问题。
需要注意的是,上述有关现行税收政策针对的是居民个人(也即中国人)的计算方式,外国人不适用。
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