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不动产租赁增值税税率是多少（小规模纳税人不动产租赁增值税税率）

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背景介绍，房产所有人为企业，承租人为企业，用于经营活动（非居住），面积100㎡，容积率1.7，年租金10万元（含税）。接下来我们算一算相关税金。 分多种情况，我们选取比较经典的两种计算方法一、出租企业为一般纳税人，非小型微利企业把小型微利企业单独说出来是因为今年国家税务总局的发文，依据 财政部 税务总局公告2022年第10号 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减

背景介绍，房产所有人为企业，承租人为企业，用于经营活动（非居住），面积100㎡，容积率1.7，年租金10万元（含税）。接下来我们算一算相关税金。

分多种情况，我们选取比较经典的两种计算方法

一、出租企业为一般纳税人，非小型微利企业

把小型微利企业单独说出来是因为今年国家税务总局的发文，依据 财政部 税务总局公告2022年第10号 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日

1、增值税，不动产租赁税率9%，应纳税额=100000÷（1+9%）*9%=8256.88元

2、对应附加税，即城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，以7%+3%+2%来计算（位置不一样，会有差异）8256.88*12%=990.86元

3、房产税，出租业务，选择从租计征，12%的税率，应纳税额= 100000÷（1+9%）*12%=11009.17元

4、印花税，该合同属于财产租赁合同，按照1‰纳税，金额91.74元

5、城镇土地使用税，需要查询当地的征收依据，以我所在为例，8元/㎡，占地面积=建筑面积/容积率，应纳税额为470.59元

以上总计20819.24元

二、出租企业为小规模纳税人，同时属于小型微利企业

1、 增值税的征收率为5%，应纳税额=4761.90元

2、对应附加税减半征收，应纳税额为285.71元

3、房产税减半征收，金额为5714.29元

4、印花税减半征收，金额为47.62元

5、城镇土地使用税减半征收，金额为235.29元

以上总计11044.81元。

以上两种典型情况均未计算企业所得税，需要结合纳税企业的经营收入等实际情况汇总核算。

附：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

关键词: 印花税
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