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资管 信托增值税(资管 信托增值税怎么计算)

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从2018年1月1日起，已确认资管产品也要征收增值税，对于具体执行过程中可能会出现的问题，小编在这里与大家共同探讨下：Part 1资管纳税人确认对所得税影响将资管产品管理人作为资管增值税的纳税人，最大

增值税管理中关于资管产品的涉税问题

从2018年1月1日起，已确认资管产品也要征收增值税，对于具体执行过程中可能会出现的问题，小编在这里与大家共同探讨下：

Part 1

资管纳税人确认对所得税影响

将资管产品管理人作为资管增值税的纳税人，最大好处简单可确定可操作。资管产品增值税纳税人的确认，不影响资管的所得税纳税人的确认。

资管产品所得税主体。资管产品本身不是所得税的的纳税人，在明确资管产品简易征税时，已将合伙型基金、公司型基金等排除在外。所以按简易征收增值税的资管产品，主要是契约型等所得税上的纳税导管。

资管产品管理人所得税主体。资管产品管理人，主要有公司型和有限合伙型。公司型管理人，将资管管理服务收入并入企业所得额计缴所得税。管理人采取合伙形式的，其管理服务收入按合伙所得税“先分后税”原则，由各合伙方缴纳所得税。

投资人所得税主体。资管产品投资人是所得税纳税主体。投资人是公司型法人的，其从资管产品分回收益，计缴企业所得税，能享受免税优惠的，按有关规定享受。投资人是个人的，应按规定缴纳个人所得税。

资管产品征收增值税以及纳税人的确认，不影响资管的所得税征税机制和纳税主体确认。但资管产品征税也会给所得税带来一定影响，主要有：信托公司、基金公司等管理人，将本不属于本公司的收入开了普通发票并申报增值税，其开票收入、申报的增值税收入会和所得税收入有明显差距。

Part 2

银行业贷款利息的发票问题

资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人；运用资管产品资产发放贷款取得利息收入，应按照“贷款服务”缴纳增值税。理论上，信托公司、基金公司、资管公司等管理人，从今年1 月1 日起，在申报缴纳增值税同时，也应该开具增值税普通发票给下家。

全面营改增后，银行等金融企业已是增值税纳税人，在提供贷款服务时应该开具利息的增值税发票。但由于种种原因，到目前为止，还有部份省的银行等机构拒绝开具利息普通发票。

Part 3

资管产品的货款服务增值税如何与所得税上混合性投资对接？

国税总局13年41号《关于企业混合性投资业务所得税处理问题的公告》，规定同时符合5个条件的“假股”，按照实质重于形式，可判断为所得税上的“实债”。

关键词: 资管产品管理人 缴纳增值税 资管产品
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