小故事A咨询公司为B公司融资人民币3000万元,B公司大股东王老板同意赠送其持有的B公司的2%股权给A公司,作为与A公司战略合作的报酬。赠送的股权相关税费、手续费等由A公司承担。是否接受赠送的股权,A公司具有选择权。假设如下:所赠送2% 的股权的公允价值为2000万元;王老板2%的股权的投资成本为100万元;假设A公司为增值税一般纳税人、企业所得税税率为25%。B公司为非上市公司丽姐分析A公司提供
小故事
A咨询公司为B公司融资人民币3000万元,B公司大股东王老板同意赠送其持有的B公司的2%股权给A公司,作为与A公司战略合作的报酬。赠送的股权相关税费、手续费等由A公司承担。是否接受赠送的股权,A公司具有选择权。
假设如下:
所赠送2% 的股权的公允价值为2000万元;
王老板2%的股权的投资成本为100万元;
假设A公司为增值税一般纳税人、企业所得税税率为25%。
B公司为非上市公司
丽姐分析
A公司提供融资服务,B公司接受融资服务,B公司的股东王老板以自己持有的B公司股权代替B公司向A公司支付服务费。A公司与B公司发生非货币性资产交换业务。
对于A公司,无论会计上还是税务上,应当按照股权的公允价值确认收入,按照公允价值去缴纳增值税和企业所得税和印花税。
对于 B公司,接受咨询服务就应当全额完整的计入财务费用,而不能因为未直接支付而不确认成本费用。如果未来B公司需要归还王老板代付金额,则计入其他应付款,如果该笔支出无需支付,则计入资本公积视为对公司的捐赠。
对于王老板,代B公司支付咨询费,构成股权转让,需要缴纳个人所得税和印花税。
A公司税会处理:
1)确认收入和销项税
借:可供出售金融资产2113.21万元
贷:主营业务收入2000万元
贷: 应交税费-增值税(销项)113.20万元
2)计提印花税
借:税金及附加-印花税1万元
贷:应交税费-印花税1万元
3)计提企业所得税
借:所得税费用500万元
贷:应交税费-企业所得税500万元
A公司合计需要产生税金614.2万元。
B公司税会处理:
1)确认财务费用和进项税
借:财务费用2000万元
借:应交税费-增值税(进项税)113.20万元
贷:其他应付款-王老板(资本公积)2113.21
注:如果未来B公司需要支付王老板2113,21万元,则计入其他应付款,如果该笔支出无需支付,则计入资本公积视为对公司的捐赠。
2)确认企业所得税
借:所得税费用-500万元
贷:应交税费-企业所得税-500万元
B公司合计产生税金-613.2万元
王老板个人税务处理:
王老板赠送股权的行为具有个人所得税的纳税义务,应当缴纳的个人所得税=(2000万元-100万元)*20%=380万元。
印花税=2000*0.0005=1万元
王老板需要交税381万元。
总结
第一:发生非货币性资产交换行为,具有商业实质的,双方按照公允价值确认收入和成本,会计和税务无差异;
第二:接受了服务,未实际直接支付对价也需要确认相应的成本费用;
第三:发生了股权转让行为,不符合法定免税条件的,需要按照公允价缴纳个人所得税。
大股东以股权代公司支付融资费,处理不当极为容易造成公司成本费用不完整、极为容易形成偷漏税,公司合规风险大,请当心!
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