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单位变动成本率的计算公式（综合变动成本率的计算公式） (1)

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一、资金需要量预测1、因素分析法资金需要量=（基期资金平均占用额-不合理资金占用额）×（1预测期销售增减率）×（1-预测期资金周转速度变动率）2、销售百分比发外部融资需求量=需要增加的资金量-预计期的利润留存需要增加的资金量=增加的敏感性资产-增加的敏感性负债增加的敏感性资产=基期敏感性资产×收入增长率=增加的收入×（基期敏感性资产/基期营业收入）预计期的利润留存=预计期营业收入×预计期销售净利率

一、资金需要量预测

1、因素分析法

资金需要量=（基期资金平均占用额-不合理资金占用额）×（1预测期销售增减率）×（1-预测期资金周转速度变动率）

2、销售百分比发

外部融资需求量=需要增加的资金量-预计期的利润留存

需要增加的资金量=增加的敏感性资产-增加的敏感性负债

增加的敏感性资产=基期敏感性资产×收入增长率=增加的收入×（基期敏感性资产/基期营业收入）

预计期的利润留存=预计期营业收入×预计期销售净利率×预计期利润留存率

总结：

外部融资需求量=销售额增加额×（敏感性资产占基期销售%-敏感性负债占基期销售%）-预测期销售额×销售净利率×利润留存率

3、资金习性预测法——高低点法

Y=a+bX

4、债转股

二、利润预测

1、本量利分析基本模型

息税前利润=销售收入-总成本

=销售收入-变动成本-固定成本

=销量×单价-销量×单位变动成本-固定成本

=销量×（单价-单位变动成本）-固定成本

2、边际贡献

边际贡献总额=销售收入-变动成本

单位边际贡献=单价-单位变动成本

边际贡献率+变动成本率=1

息税前利润=边际贡献-固定成本

3、保本分析

盈亏临界点 当利润为零时，边际贡献=固定成本

【降低保本点的途径】：

一是降低固定成本总额；二是降低单位变动成本；三是提高销售单价

盈亏临界点的作业率=盈亏临界点销售量/正常经营销售量×100%

=盈亏临界点销售额/正常经营销售额×100%

安全边际是指企业实际（或预计）销售额超过保本销售额的差额，表示销售额下降多少企业仍不至于亏损。

安全边际量=正常销售量-盈亏临界点销售量

安全边际率=安全边际量/正常销售量×100%

正常销售额=盈亏临界点销售额+安全边际额

盈亏临界点作业率+安全边际率=1

4、保利分析和敏感分析

目标利润=（单价-单位成本）×销售量固定成本

敏感系数=利润变动百分比/各因素变动百分比

三、财务预算

1、全面预算与财务预算

①全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算。

②财务预算的综合性最强，是预算的核心内容；财务预算的各项指标又依赖于经营预算和资本支出预算，因此，经营预算和资本支出预算是财务预算的基础；

③财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

④现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用四个部分

2、财务预算的编制方法



优点

缺点

是否以历史期活动为基础

增量预算法


可能导致无效费用开支项目无法得到有限控制

零基预算法

不受历史期经济活动中的不合理因素影响，更灵活，贴近企业经济活动需要；

增加预算的编制透明度，有利于进行预算控制

工作量大、成本较高；

受企业管理水平和相关数据标准准确影响较大


是否以固定的业务量为基础

固定预算法


适应性差；可比性差

弹性预算法

考虑了不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况

工作量大；

是否以不变期间作为预算期

定期预算

预算期间与会计期间相对应

不利于前后各个期间的预算衔接

滚动预算

动态反映市场、建立跨期综合平衡，强化预算的决策与控制职能

过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感

关键词: 销售额
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